Kuo gyventojo pajamos A skiriasi nuo pajamų B, turi suprasti kiekvienas verslo subjektas prieš išmokėdamas pinigus fiziniams asmenims. Mat buhalteris šiuo atveju gali ir nepadėti, jei informacija jį pasiekia pavėluotai. Kartais taip ir nutinka. 

A ir B klasės nusako, kas turi sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM) – asmuo, kuris išmoka pajamas, ar tas, kuris jų gauna. Šį skirstymą reglamentuoja Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (GPMĮ).

Suprasti pajamų klasių skirtumus svarbu kiekvienam verslo subjektui, kad pavyktų užtikrinti tinkamą mokesčių mokėjimą. Prieš išmokant pajamas, būtina įvertinti, kuriai klasei jos priskiriamos, nes netinkamai apskaičiavus mokesčius gali kilti finansinių ir teisinių problemų.

A klasės pajamos

Tai pajamos, nuo kurių GPM apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti privalo pajamas išmokantis asmuo, nesvarbu, tai įmonė ar individualią veiklą vykdantis gyventojas. A klasei priskiriamas pajamas išmokėjęs asmuo laikomas mokestį išskaičiuojančiu asmeniu. Pavyzdys – darbo užmokestis. Darbdavys išskaičiuoja mokestį ir perveda jį į valstybės biudžetą. A klasės pajamoms priskiriamos:

• iš Lietuvos ir iš užsienio apmokestinamojo vieneto per jo nuolatinę buveinę ir iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę gautos pajamos, išskyrus nustatytas išimtis;
• iš nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, sporto ir atlikėjų veiklos pajamos, palūkanos ir honorarai, iš nuolatinio Lietuvos gyventojo, vykdančio individualią netauriųjų metalų laužo supirkimo veiklą, už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn netauriųjų metalų laužą gautos individualios ir ne individualios veiklos pajamos, taip pat iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo už nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų nuomą gautos pajamos, išskyrus pajamas, nuo kurių mokamas fiksuoto dydžio pajamų mokestis.

B klasės pajamos

Šias pajamas deklaruoti, apskaičiuoti ir GPM sumokėti privalo nuolatinis Lietuvos gyventojas arba jo įgaliotas asmuo. Tai dažniausiai taikoma individualios veiklos pagal pažymą pajamoms, kai gyventojas teikia paslaugas ar parduoda prekes. Sumokėti visus mokesčius – gyventojo atsakomybė, verslui dažniausiai lieka tik deklaruoti tokias išmokas metinėje pajamų deklaracijoje. B klasės pajamoms priskiriamos visos A klasei nepriskiriamos pajamos.

Svarbu žinoti

Pajamas teisingai priskirti A arba B klasei – pajamas išmokančio asmens atsakomybė. Jei išmokėtos pajamos turėjo būti priskirtos A klasei, tačiau tai nebuvo padaryta laiku, verslo subjektas vis tiek privalo sumokėti GPM. Dėl to, jei kyla abejonių, kuriai klasei priklauso pajamos (A ar B), taip pat kam tenka atsakomybė pasirūpinti GPM, visada geriau pasitikslinti, o gyventojui pateikus verslo liudijimo ar individualios veiklos duomenis – juos patikrinti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) duomenų bazėje.

Ar galima sumokėti GPM už gyventoją, kai tai B klasės pajamos? Galima. Dažnai esant gyventojo ir verslo santykiams toks modelis yra gerokai patogesnis. VMI leidžia GPM sumokėti verslui, kuris gyventojui išmokėjo B klasės pajamas. Pavyzdžiui, pelnas išmokamas mažosios bendrijos (MB) nariui. Pagal GPMĮ, tai yra B klasės pajamos, t. y. MB narys privalo pats deklaruoti ir sumokėti GPM iki kitų metų gegužės 1 dienos. Tačiau MB gali sumokėti šį mokestį iš įmonės lėšų už savo narį. Svarbu nepainioti šios situacijos su pelno išmokėjimu uždarosios akcinės bendrovės (UAB) akcininkui, nes tai jau A klasės pajamos. Tokiu atveju UAB privalo sumokėti mokestį už savo akcininkus pagal Įstatyme nustatytą tvarką ir terminą.

A klasės pajamų pavyzdžiai

• Gyventojas vykdo individualią prekybos mediena veiklą ir Lietuvos vienetui parduoda apvaliąją medieną.
• Nenuolatinis Lietuvos gyventojas gauna palūkanų pajamas iš Lietuvos banko.
• Nuolatinis Lietuvos gyventojas 2019 m. įregistravo individualią paslaugų teikimo veiklą, kuriai vykdyti reikalingos gamybinės paskirties patalpos, kurias nuomoja iš kito gyventojo.

B klasės pajamų pavyzdžiai

• Individualią veiklą vykdantis gyventojas nekilnojamąjį turtą nuomojasi ne veiklos vykdymo, o asmeniniais tikslais, pavyzdžiui, garažą, kuriame laiko asmeninius daiktus ar automobilį.
• Gyventojas teikia paslaugas pagal paslaugų kvitus dviem ūkininkams ir vienai žemės ūkio bendrovei. Bendra per mokestinį laikotarpį iš šių asmenų pagal paslaugų kvitus gauta suma – 2 500 eurų.
• Žemės ūkio bendrovė savo darbuotojui (ūkininkui) 2023 metais išmoka sumas už iš jo perkamą žemės ūkio produkciją, pagamintą ūkininko ūkyje.

A ir B klasės pajamų pavyzdys

Žemės ūkio veiklą vykdantis gyventojas 2023 m. mokestiniu laikotarpiu išmoka kitam gyventojui išmokas už nuomojamą žemės sklypą, naudojamą individualiai žemės ūkio veiklai vykdyti, taip pat už išnuomotą traktorių, kuris reikalingas ūkio darbams atlikti. Už nekilnojamojo turto nuomą ūkininko mokamos išmokos priskiriamos A, už traktoriaus nuomą – B klasės pajamoms.

Išmokėjus A klasės pajamas gyventojams atsiranda prievolė jas deklaruoti VMI. Nuolatiniams Lietuvos gyventojams atsiranda prievolė pateikti GPM313 ir GPM312 formų deklaracijas. Išmokėjus A klasės apmokestinamąsias pajamas, reikia ne tik teikti deklaracijas, bet ir sumokėti GPM į biudžetą.

Nuolatiniai gyventojai, išmokėję A klasės pajamoms priskiriamas išmokas, privalo pateikti VMI ne tik atitinkamo mėnesio mėnesinę pajamų mokesčio deklaraciją (GPM313 formą) iki mokestinio laikotarpio kito mėnesio 15 d., bet ir Metinę gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaraciją (GPM312 formą), kuri pateikiama už mokestinį laikotarpį iki kito mokestinio laikotarpio antrojo mėnesio 15 dienos.