Svarstant įsigyti lengvąjį automobilį iš Europos Sąjungos (ES) ir norint žinoti, kaip tokiu atveju elgtis su pridėtiniu vertės mokesčiu (PVM) Lietuvoje, svarbu susipažinti su pagrindinėmis PVM įstatymo nuostatomis.

PVM apmokestinamas prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, įskaitant importą iš ES ir ne ES šalių. Standartinis PVM tarifas Lietuvoje siekia 21 proc., tačiau ES sandoriams, susijusiems su prekėmis tarp ES valstybių narių, paprastai taikomas nulinis PVM tarifas, skatinant laisvą prekių srautą ir bendrąją rinką. Tačiau atvežant lengvąjį automobilį iš kitos ES valstybės į Lietuvą, galioja specifinės taisyklės ir tvarka.

Įsigijus lengvąjį automobilį iš ES ir jį atgabenus į Lietuvą, atsižvelgiant į aplinkybes, gali tekti sumokėti lietuviškąjį PVM. Jis taikomas, jeigu:

• įsigytas naudotas lengvasis automobilis su nuliniu PVM tarifu iš ES PVM mokėtojo;

1 pavyzdys. Lietuvos PVM mokėtojas iš Vokietijos PVM mokėtojo 2023 m. liepą už 8 000 Eur įsigijo naudotą automobilį, kuris bus naudojamas ekonominėje veikloje. Pardavėjas 2023-07-14 išrašė PVM sąskaitą faktūrą ir automobiliui taikė nulinį PVM tarifą. Prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM ir jį deklaruoti PVM deklaracijoje (FR0600) pirkėjas turėjo tą mėnesį, kai išrašyta PVM sąskaita faktūra, t. y. 2023 m. liepą.

2 pavyzdys. Lietuvos fizinis asmuo, ne PVM mokėtojas, iš Vokietijos PVM mokėtojo 2023 m. vasarį už 5 000 Eur įsigijo naudotą automobilį, kuris bus naudojamas ekonominėje veikloje. Spalį iš tos pačios Vokietijos įmonės įsigijo dar vieną automobilį už 10 000 eurų. Bendrai viršyta 14 000 Eur riba, todėl Lietuvos ne PVM mokėtojas, prieš įsigydamas antrąjį automobilį, turėjo registruotis į PVM mokėtojų registrą ir apskaičiuoti įsigyto automobilio pardavimo PVM.

Svarbu. Lengvųjų automobilių, kurie nėra parduodami, nuomojami ar naudojami keleivių vežimo paslaugoms už atlygį teikti, pirkimo PVM neatskaitomas.

• jei tai naujas automobilis (nuo eksploatacijos pradžios praėjo ne daugiau nei 6 mėn.), kuris nuvažiavo mažiau nei 6 000 kilometrų. Naujų transporto priemonių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės visada yra PVM objektas Lietuvoje, nesvarbu, kuris asmuo naujas transporto priemones įsigyja: fizinis, juridinis, vykdantis ekonominę veiklą ar nevykdantis.

Pavyzdys. PVM mokėtojas naujos transporto priemonės pardavimo PVM turi apskaičiuoti užsienio asmens PVM sąskaitos faktūros išrašymo dienos mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje (FR0600 forma). Lietuvos pirkėjas PVM deklaracijoje deklaruoja prekių apmokestinamąją vertę, pirkimo PVM, pardavimo PVM, atskaitomą pirkimo PVM.

Jeigu nauja transporto priemonė skirta PVM apmokestinamai veiklai ir šios transporto priemonės PVM atskaitai PVM įstatyme nenustatyti apribojimai, ši pirkimo PVM suma (jos dalis) traukiama į PVM atskaitą. Mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje apskaičiuotas mokėtinas PVM turi būti sumokėtas per 25 dienas po mokestinio laikotarpio pabaigos.

PVM apskaičiuojamas pagal pardavimo sąskaitą faktūrą. PVM reikia deklaruoti ir sumokėti Lietuvos valstybinei mokesčių inspekcijai. Svarbu turėti visus reikiamus dokumentus, įskaitant sąskaitas faktūras, PVM sumokėjimo pirkimo šalyje įrodymą ir visus kitus susijusius dokumentus.

Priskaičiuoti ir sumokėti PVM į biudžetą nereikia, jeigu įsigyjamas naudotas lengvasis automobilis iš:

• ES ne PVM mokėtojo;

Pavyzdys. Lietuvos PVM mokėtojas iš Lenkijos ne PVM mokėtojo įsigijo naudotą automobilį už 8 000 eurų. PVM prievolių neatsiranda, nes pardavėjas nėra ES PVM mokėtojas.

• iš ES PVM mokėtojo pagal maržos schemą.

1 pavyzdys. Lietuvos PVM mokėtojas Belgijos aukcione 2023 m. sausį įsigijo naudotą automobilį už 7 000 eurų. Pardavėjas automobiliams taiko maržos schemą. Aukciono organizatorius nurodo papildomas išlaidas (aukciono mokestį, automobilio paruošimo ir dokumentų pildymo mokesčius), kurios įskaičiuojamos į automobilio vertę. Tad Lietuvos pirkėjas PVM deklaracijoje FR0600 automobilio vertės nedeklaruoja ir pardavimo PVM neskaičiuoja.

2 pavyzdys. Ar galima atskaityti PVM, sumokėtą už automobilį (N1), kuriuo važinėja įmonės vadybininkai darbo reikalais, visureigį (N1G), kuriuo važinėja įmonės direktorius tik įmonės reikalais, ar devynių vietų mikroautobusą (M1), kuriuo vežiojami įmonės darbuotojai į komandiruotes? Lengvojo M1 kategorijos automobilio, skirto keleiviams vežti, PVM atskaita nėra galima. N1 ir N1G kategorijų automobiliai skirti kroviniams vežti, todėl jų pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas.

Taip pat svarbu paminėti, kad lengvųjų automobilių (M1 kategorija) pirkimo ar importo PVM į PVM atskaitą negali būti įtraukiamas, jeigu šis automobilis nėra įsigytas perparduoti, automobilių nuomos ar keleivių pervežimo už atlygį paslaugoms teikti.

Su lengvuoju automobiliu susijusių prekių ar paslaugų pirkimo arba importo PVM maksimali dalis, kuri gali būti įtraukta į PVM atskaitą, siekia 50 procentų. Taigi, jeigu fizinis asmuo, kuris yra PVM mokėtojas, įsigijo lengvąjį automobilį, už jį pirkimo PVM atskaityti negali, bet jei šį automobilį naudoja savo ekonominėje veikloje, tai į PVM atskaitą gali įtraukti iki 50 proc. prekių ir paslaugų, skirtų šio automobilio eksploatavimui ar remontui (degalų, atsarginių dalių ir kt.), pirkimo PVM sumos.

Reikia nepamiršti, kad fizinis asmuo, kuris yra PVM mokėtojas, įsigyto ilgalaikio materialaus turto priskyrimą ekonominei veiklai vykdyti turi deklaruoti vietos mokesčių administratoriui, pateikdamas užpildytą FR0457 formą. Jei ūkininkas įsigijo lengvąjį automobilį ir deklaravo jo naudojimą ūkio veikloje, formoje FR0457 jo nusidėvėjimas yra laikomas neleidžiamu atskaitymu.