- Dr. Albina NOVOŠINSKIENĖ, dr. Astrida SLAVICKIENĖ Lietuvos žemės ūkio universitetas
- Mano ūkis
Nuo 2003 m. sausio 1 d. įsigaliojo Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas, pakeitęs Laikinąjį fizinių asmenų pajamų mokesčio įstatymą.
Pagal šio įstatymo nuostatas, pajamų mokestį moka kiekvienas apmokestinamųjų pajamų gavęs LR gyventojas. Ūkininko ir ūkio narių gautos pajamos už ūkininko ūkyje vykdomą žemės ūkio veiklą yra neapmokestinamos. Taigi ūkininkai ir ūkio nariai gyventojų pajamų mokestį mokės tik tuomet, kai gaus kitokių (apmokestinamųjų) pajamų. Pavyzdžiui, užsiims individualia prekybine veikla (supirks žemės ūkio produkciją iš kitų gamintojų ir ją perparduos ir pan.). Jei ūkininkas samdys darbuotojus darbui ūkyje, tai jis privalės iš jų darbo užmokesčio ir kitų su darbo santykiais susijusių pajamų išskaičiuoti bei sumokėti gyventojų pajamų mokestį.
Pajamų mokesčio tarifai yra 15 ir 33 proc.
-
Pajamų mokesčio 15 proc. tarifas taikomas šioms pajamoms:
pajamoms iš paskirstytojo pelno (dividendams, tantjemoms ir pan.); -
honorarui;
-
iš kūrybos gautoms pajamoms pagal autorinę sutartį;
-
pajamoms, gautoms iš turto nuomos;
-
ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamoms;
-
tai pensijų išmokų daliai, kuri yra lygi į Pensijų fondą sumokėtoms pensijų įmokoms (įskaitant ir kitų asmenų lėšomis (vyro – už žmoną, žmonos – už vyrą ir pan.) sumokėtas įmokas į šį Pensijų fondą), jei pensijų programos dalyvis pagal Pensijų fondų įstatymą yra įgijęs teisę į pensijos išmokas;
-
išmokų daliai, kuri yra lygi sumokėtoms pagal gyvybės draudimo sutartį įmokoms, jei sutartyje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui (įskaitant ir kitų asmenų lėšomis sumokėtas įmokas), jeigu sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų arba jeigu išmoką gaunantis gyventojas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Pensijų fondų įstatymo nuostatas;
-
grąžinamoms (jei taip numatyta sutartyje) gyventojo sumokėtoms gyvybės draudimo įmokoms pagal nutrauktą gyvybės draudimo sutartį, jei joje numatyta, kad draudimo išmoka mokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui (jeigu sutartis nutraukta ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo sutarties sudarymo dienos arba jeigu įmokos grąžinamos gyventojui, kuris yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Pensijų fondo įstatymo nuostatas);
-
grąžinamoms (jei taip numatyta sutartyje) gyventojo sumokėtoms pensijų įmokoms į pensijų fondą, jei gyventojas išstoja iš pensijų programos ir nepereina į kitą pensijų programą (jeigu iš programos išstojama ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo pensijos sutarties sudarymo dienos arba jeigu įmokos grąžinamos gyventojui, kuris yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Pensijų fondo įstatymo nuostatas).
-
kitos įstatyme numatytos pajamos.
Visoms kitoms gyventojo gautoms pajamoms taikomas 33 proc. pajamų mokesčio tarifas.
Pajamų, susijusių su darbo santykiais, apmokestinimas
Visos pajamos, susijusios su darbo santykiais, yra apmokestinamos 33 proc. pajamų mokesčio tarifu. Pagrindinėje darbovietėje (jei žmogus dirba ne vienoje darbovietėje, jis pats pasirenka, kuri iš jų yra pagrindinė) iš gauto darbo užmokesčio atimamas neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) ir, jei priklauso, papildomas neapmokestinamasis pajamų dydis (PNPD). Likusi darbo užmokesčio dalis apmokestinama 33 proc. tarifu. Kitose darbovietėse visos darbo užmokesčio pajamos apmokestinamos 33 proc. tarifu.
Pagrindinis neapmokestinamasis pajamų dydis – 290 litų per mėnesį.
Individualūs neapmokestinamieji pajamų dydžiai
Kai kuriems Lietuvos gyventojams taikomi individualūs neapmokestinamieji pajamų dydžiai, jei jie atitinka bent vieną iš žemiau išvardytų kriterijų. Jeigu gyventojas atitinka ne vieną, o tarkim du nustatytus kriterijus, jam taikomas didžiausias individualus NPD). Taikomi tokie kriterijai:
-
I grupės invalidams – 430 litų per mėnesį;
-
II grupės invalidams – 380 litų per mėnesį;
-
asmenims, auginantiems tris ir daugiau vaikų (įvaikių) iki 18 metų, – 430 litų per mėnesį. Už ketvirtą ir kiekvieną paskesnį vaiką (įvaikį) NPD didinamas 46 litais.
1 pavyzdys: pagrindinės darbovietės pajamų apmokestinimas Asmuo dirba pas ūkininką (darbuotojas pasirinko šią darbovietę pagrindine) ir pagal darbo sutartį už darbą gauna 500 Lt darbo užmokestį. Mėnesio pajamos apmokestinamos atėmus iš jų darbuotojui priklausantį NPD. Taigi jo pajamų mokestis per mėnesį sudarys 69,30 Lt [(500-290) x 33/100)]. 2 pavyzdys: nepagrindinės darbovietės pajamų apmokestinimas Asmuo dirba pas ūkininką ir jo pasirinkimu tai nėra pagrindinė darbovietė. Jis gauna 300 Lt darbo užmokestį per mėnesį. Pajamų mokestis sudaro 99 Lt [(300x33/100]. 3 pavyzdys: lengvata asmenims, turintiems 3 ir daugiau vaikų iki 18m. Šeima turi 7 vaikus. Motina dirba ūkininko ūkyje ir gauna per mėnesį 700 Lt atlyginimą. Pajamų neapmokestinamasis dydis šiai šeimai yra 614 Lt (430 + 46 + 46 + 46 +46). Pajamų mokesčio suma nuo pagrindinėje darbovietėje gaunamų su darbo santykiais susijusių pajamų sudaro 28,38 Lt (700-614x33/100). Tėvas taip pat dirba ūkininko ūkyje ir gauna 1 500 Lt atlyginimą. Pritaikius minėtas mokesčio lengvatas, jo pajamų mokestis sudaro 292,38 Lt (1 500-614)x33/100 .
Tam, kad NPD būtų pritaikytas, visi dirbantys asmenys, 2003 m. sausio mėnesį, iki darbo užmokesčio už sausio mėnesį skaičiavimo dienos, privalo darbdaviui (ūkininkui) (jei jie laikys ūkininko ūkį pagrindine darboviete) pateikti laisvos formos prašymą taikyti NPD ir, jei reikia, NPD taikymą pateisinančius dokumentus (pavyzdžiui, invalidumo pažymėjimo kopiją, pažymą apie šeimos sudėtį, vaikų gimimo liudijimų kopijas).
Jei darbuotojai prašymo nepateiks, darbdavys negalės taikyti NPD ir visas darbo užmokestis bus apmokestinamas 33 proc. tarifu.
Tėvams arba įtėviams, auginantiems vieną ar du vaikus (įvaikius) iki 18 metų, už kiekvieną auginamą vaiką (įvaikį) yra taikomas papildomas neapmokestinamasis pajamų dydis (PNPD). Šis dydis yra lygus 0,1 proc. nuo pagrindinio NPD už kiekvieną vaiką iki 18 metų. PNPD taikomas toje pajamų, susijusių su darbo santykiais, gavimo vietoje, kur taikomas NPD, dalijant PNPD sumą kiekvienam iš tėvų (įtėvių) per pusę. Jeigu gyventojas augina vaikus (įvaikius) vienas, tokiam gyventojui taikomas visas PNPD.
4 pavyzdys: papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio taikymas Šeimoje auga vienas nepilnametis vaikas, tėvai dirba. Taigi kiekvienam tėvų prie pagrindinio NPD bus pridedama po 14,50 (290 x 0,1: 2). Motina uždirba 500 Lt, jos pajamų mokestis bus 64,52 Lt [500 – (290+14,50)x33/100]. Tėvas uždirba 700 Lt, jo pajamų mokestis bus 132,52 Lt [700 – (290 + 14,50)x33/100]. 5 pavyzdys: papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio taikymas Šeimoje auga du nepilnamečiai vaikai, tėvai dirba. Taigi kiekvienam tėvų prie pagrindinio NPD bus pridedama po 29,00 (290 x 0,2: 2). Motina uždirba 500 Lt, jos pajamų mokestis bus 59,73 Lt [500–(290+29)x 33 proc.]. Tėvas uždirba 700 Lt, jo pajamų mokestis bus 125,73 Lt [700–(290+29)x 33 proc.].